Серия «Налоги для людей»

Январь 2022 года. Республика Коми, город Печора.

98-летняя Мария Александровна Урасинова, прошедшая всю войну и закончившая ее в 80 километрах от Берлина, открывает почтовый ящик. Там не открытка и не благодарность. Там «письмо счастья» из налоговой инспекции с требованием заплатить НДФЛ за подарок, который ей вручили к 75-летию Победы.

98-летняя Мария Александровна Урасинова, прошедшая всю войну и закончившая ее в 80 километрах от Берлина, открывает почтовый ящик. Там не открытка и не благодарность. Там «письмо счастья» из налоговой инспекции с требованием заплатить НДФЛ за подарок, который ей вручили к 75-летию Победы. Дочь ветерана, узнав об этом, была в шоке: «Маме скоро 99 лет. О каких налогах может идти речь? Родина, куда ты катишься?»

Меня зовут Евгений Сивков. Я налоговый консультант, и Налоговый кодекс знаю так, что могу цитировать статьи во сне. Но есть случаи, которые заставляют меня отложить калькулятор и включить принцип «так не должно быть».

Давайте разберем эту ситуацию не на эмоциях, а с точки зрения буквы закона. Потому что закон, если его правильно применить, всегда на стороне справедливости.

Почему вообще возник этот счет? (Взгляд изнутри системы)

Чтобы понять, как система дала сбой, нужно заглянуть в статью 217 Налогового кодекса РФ. Общее правило: По закону (п. 28 ст. 217 НК РФ), если организация дарит физическому лицу подарок стоимостью более 4 000 рублей в год, с суммы превышения нужно заплатить НДФЛ (13% или 15%).

Золотое исключение: Но в той же статье есть пункт 33. Он четко говорит: доходы в виде подарков и денежной помощи ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны не облагаются НДФЛ В ПОЛНОЙ СУММЕ. Без всяких лимитов в 4 000 или 10 000 рублей.

Так откуда взялось требование заплатить?

Проблема не в законе, а в человеческом факторе организации-дарителя. Компания, которая закупала и вручала подарки, выступала в роли налогового агента. По правилам, она должна была:
Получить от Марии Александровны копию удостоверения ветерана.
Правильно оформить передачу подарка (приказом или договором дарения).
Отразить эту льготу в своей отчетности перед ФНС.

Организация этого не сделала. Бухгалтерия просто «провела» подарок как обычный доход. А автоматизированная система ФНС, не видя отметки о льготе, по инерции сгенерировала уведомление на имя получателя. Формально система сработала, но по сути это бюрократический абсурд.

Будем разбираться. Не оставим такие прецеденты без внимания. Если мы рассматриваем этот кейс (или любой похожий, с которым ко мне обратились бы), вот мой алгоритм действий:

Проверяем источник денег. Если подарки ветеранам закупались за счет средств бюджета (регионального или федерального), эта помощь вообще не должна попадать в систему налогообложения физлиц как доход. Это ключевой аргумент для отмены доначислений.

Требует документы от дарителя. Мы запросим у организации, вручившей подарок, внутренние документы. Если они не оформили льготу по п. 33 ст. 217 НК РФ, это их прямая ошибка, а не вина ветерана.

Пишем грамотный ответ в ФНС. Мы не будем просто звонить и возмущаться. Мы направим официальное возражение с ссылками на конкретные пункты Налогового кодекса, приложим скан удостоверения ветерана и потребуем пересчитать налоговые обязательства с учетом полной льготы.

💡 Главный вывод из этой истории

Этот громкий случай с Марией Александровной получил огромный общественный резонанс. И знаете что? Именно такие истории заставляют законодателя «закручивать гайки» в пользу людей. После 2022 года контроль за применением этой льготы был усилен, и налоговые органы получили четкие указания: ветераны ВОВ полностью освобождены от НДФЛ на любые подарки и помощь.

Но бюрократическая машина иногда дает сбои, особенно задним числом.

Если вы или ваши близкие столкнулись с подобным абсурдом (вам пришел налог на льготную выплату, подарок или материальную помощь) – не платите молча и не опускайте руки.

Евгений Сивков
кандидат экономических наук, налоговый консультант
автор книг по налогам и бухгалтерскому учету

Привет, Пикабу! На связи Евгений Сивков — человек, который уже больше 30 лет переводит с бюрократического на человеческий язык то, что пишут в Налоговом кодексе.

Пока вся страна стонет из-за повышения налогов и сбора новых форм отчетности, в некоторых регионах России бизнес тихо и спокойно платит 0% налога на прибыль в федеральный бюджет. И нет, это не офшор и не «серая» схема. Это государственная программа — территории опережающего развития (ТОР).

Сегодня разберем на пальцах, как на этом сэкономить десятки миллионов рублей, и покажу ту самую «одну ошибку», из-за которой вас лишат статуса резидента и доначислят всё задним числом.

Математика: откуда берутся 50 миллионов экономии?

Давайте возьмем условное, но абсолютно реальное производственное предприятие.

• Выручка: 150 млн руб.

• Прибыль: 50 млн руб.

• Фонд оплаты труда (ФОТ): 50 млн руб.

Как мы платим налоги в «обычной» России:

• Налог на прибыль (20%): 10 млн руб.

• Страховые взносы (30% от ФОТ): 15 млн руб.

• Итого: 25 млн руб. только этих двух платежей.

Как мы платим, будучи резидентом ТОР (первые 5 лет):

• Налог на прибыль в федеральный бюджет: 0% (0 руб.)

• Налог на прибыль в региональный бюджет (допустим, регион дал льготу 5%): 2,5 млн руб.

• Страховые взносы (льготный тариф 7,6%): 3,8 млн руб.

• Итого: 6,3 млн руб.

Экономия за один год: 18,7 млн руб. Экономия за 3 года: 56,1 млн рублей.

И это я еще не посчитал льготы по НДПИ (если вы добытчик), земельному и имущественному налогам. Окупаемость любого инвестиционного проекта улетает в космос.

Что нужно сделать, чтобы попасть на «халяву»?

1. Зарегистрироваться на территории ТОР. Никаких филиалов за пределами этой территории быть не должно.

2. Заключить соглашение. Обещаете вложить минимум 500 тысяч рублей (для ТОР на Дальнем Востоке) или 500 млн (для международных МТОР) и создать рабочие места.

3. Создать НОВЫЕ рабочие места. Вот тут классика. Льготные взносы (7,6%) применяются только к тем, кто работает на вновь созданных местах. Лайфхак из практики: Если вы взяли старого сотрудника, переобучили его, изменили трудовую функцию под новый проект и зафиксировали это как «новое рабочее место» в соглашении с управляющей компанией — ФНС это пропускает (Письмо ФНС от 06.04.2023 № БС-4-11/4196@).

Та самая «одна ошибка», которая всё ломает

Казалось бы, получай статус и радуйся. Но с 1 апреля 2026 года вступает в силу статья 56.1 НК РФ. Государство сказало: «Ребята, мы даем вам льготы, но хотим видеть, что вы реально инвестируете, а не просто оптимизируетесь».

Если вы получили статус резидента после 1 апреля 2026 года, вам дают 3 года форы (льготный период). А потом начинается проверка по жестким критериям.

Ошибка №1: Вы не сдали Расчет до 25 марта. Вы обязаны ежегодно до 25 марта сдавать в налоговую расчет объема капвложений и величины ТВмакс. Проспали срок или сдали с ошибкой? Коэффициент по НДПИ (если вы добытчик) автоматически становится равным 1. Вы теряете миллионы.

Ошибка №2: Магия формулы ТВмакс. Чтобы не потерять льготы, отношение ваших реальных капвложений к величине «ТВмакс» должно быть больше или равно 1. Что такое ТВмакс? Это максимальная сумма налогов, которую вы теоретически могли бы сэкономить. Формула в НК РФ выглядит как страшный сон главбуха (там учитывается ТВприбыль, ТВНДПИ, ТВстраховые и т.д.). Суть проста: государство смотрит, не превысили ли вы свою «норму» налоговой экономии. Если ваши фактические вложения меньше, чем расчетный ТВмакс — льготы снимают.

Ошибка №3: Попытка усидеть на двух стульях (ТОР + СЗПК). Минфин недавно четко сказал (Письмо от 22.04.2026 № 03-03-06/1/34079): если вы резидент ТОР и по этому же проекту заключили Соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) — выбирайте что-то одно. Двойную оптимизацию не дадут. Придется выбрать, к какой категории себя отнести, на весь период.

Как не накосячиться?

1. Раздельный учет — это религия. С первого дня ведите раздельный учет доходов и расходов по соглашению ТОР и по иной деятельности. Нет раздельного учета — нет льготы. Суды тут неумолимы.

2. Закрепите всё в учетной политике. Как именно вы применяете льготу (ко всей базе или только к базе ТОР)? Это нужно прописать в учетке до того, как получите первую прибыль. Переиграть потом не получится.

3. Дружите с управляющей компанией. Если вам нужно создать дополнительные рабочие места, сначала согласуйте это с ними, подпишите доп. соглашение, и только потом нанимайте людей. Иначе ФНС скажет: «Это не новые места по соглашению, платите 30% взносов».

Коллеги, помните: незнание законов не освобождает от ответственности, а вот их грамотное применение — освобождает от лишних платежей. Берегите бизнес!

С уважением, Евгений Сивков, налоговый консультант.

Коллеги, сегодня история, которая должна насторожить каждого, кто делит бизнес между родственниками и думает, что развод решит все проблемы с налоговой.

Свежее судебное решение говорит вещь, которую многие не хотят слышать: развод сам по себе не прекращает дробление бизнеса. Если бывшие супруги продолжают пользоваться общими активами, работать с одними клиентами и пересекаться по ресурсам — суд признает их единым хозяйствующим субъектом и доначислит налоги по полной программе.

Что произошло

ИП вел бизнес по перевозке и доставке товаров для крупного продавца техники. По итогам проверки за 2020–2022 годы инспекция обвинила его в дроблении бизнеса, чтобы сохранить право на патент и действовавший тогда ЕНВД. Доначислили НДС, налог по УСН, НДФЛ и взносы — итого 153,1 млн рублей. Инспекторы посчитали, что ИП фактически руководил деятельностью еще двух предпринимателей — своей бывшей супруги и тёщи.

Что возражал бизнес

Предприниматель выстроил защиту, которая на первый взгляд казалась железной.

Семейные отношения прекратились еще в сентябре 2020 года — задолго до проверки, есть исковое заявление о расторжении брака. Каждый участник группы работал на себя, самостоятельно заключал договоры, получал меры господдержки, вел бизнес по месту своего проживания. Супруга настаивала, что она начала деятельность первой, предприниматель не был организатором группы. Представили нотариально заверенное объяснение сотрудника общего заказчика, который воспринимал троих бизнесменов как независимых контрагентов. Показали самостоятельные договоры лизинга.

Казалось бы, всё сходится. Развод есть, самостоятельность есть, свидетель есть. Но суд решил иначе.

Почему суд не поверил

Инспекция выиграла спор во всех инстанциях, и вот какие аргументы оказались решающими.

Взаимозависимость — это не только брак. Предприниматель и его супруга — взаимозависимые лица по подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК. Развод формально прекращает семейные отношения, но не прекращает экономическую связь автоматически. Суд прямо сказал, что выход из группы можно подтвердить только реальными действиями: надо прекратить пользоваться совместным имуществом, отказаться от общих ресурсов, не пересекаться в бизнесе. В данном случае ИП продолжил использовать в работе имущество бывшей супруги, поэтому экономическая связь сохранилась.

Единый хозяйствующий субъект. Все участники группы оказывали услуги перевозки и доставки товаров для одного заказчика — крупного продавца техники. Они привлекали одних и тех же перевозчиков, заключали договоры в одни и те же даты и в одном и том же месте, то есть фактически действовали как единый организм.

Совместное использование имущества. Предприниматель был зарегистрирован по адресу бывшей тёщи. Бывшая супруга пользовалась помещениями, которые он арендовал. Участники группы использовали транспорт предпринимателя без договоров аренды. У такого подхода нет самостоятельной экономической цели, и это прямое доказательство единства бизнеса.

Банковские документы — это золото для инспекции. Предприниматели обслуживались в одних и тех же банках. Супруга и тёща выдали ИП доверенности на доступ к Банк-Клиенту, получение бизнес-карт и подписание документов. В банковских анкетах и налоговой отчетности фигурировали одинаковые контактные данные. ИП взял на себя расходы на систему ЭДО и программу «1С», которыми пользовались все трое. Банковские досье сегодня — одно из главных доказательств в спорах о дроблении, они показывают, кто фактически контролировал денежные потоки и принимал решения.

Связь с тёщей. Суд учел, что предприниматель ранее работал у тёщи по трудовому договору, что является дополнительной нитью, связывающей группу воедино.

Нотариальные объяснения не сработали. Объяснение сотрудника заказчика, заверенное нотариусом, суд отклонил, потому что сам сотрудник не подписал с этими ИП ни одного договора, а налоговики на допросе у нотариуса не присутствовали. Формальное доказательство без фактического подтверждения — ноль.

Что это значит для бизнеса

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 08.05.2026 № А53-25659/2025 — это важный сигнал, который говорит о нескольких вещах.

Развод — не щит от доначислений, потому что если экономическая связь сохраняется, суд её увидит. Суд смотрит на факты, а не на документы, и бумага о расторжении брака ничего не значит, если бывшие супруги продолжают делить активы, клиентов и ресурсы. Банковские досье — это золото для инспекции, потому что кто подписывает документы, кто имеет доступ к счетам, чьи контактные данные указаны — всё это работает против вас, если структура выглядит искусственной. Нотариальные объяснения третьих лиц без реального подтверждения — пустой звук, судьи давно научились отличать формальные доказательства от реальных.

Тренды судебной практики

Ситуация становится только жёстче. Наличие общего ребенка теперь тоже признак взаимозависимости, что подтверждает постановление АС Поволжского округа от 28.05.2026 № А12-19050/2025. Формальные договоры аренды между родственниками не работают, если они не исполняются, о чем говорит определение ВС от 19.12.2018 № 307-КГ18-21360, когда супруги заключали договоры, но продолжали использовать активы в едином бизнесе и проиграли. Цифровые следы тоже анализируются, и в споре о дроблении у блогера инспекция изучала публикации в соцсетях, рекламные материалы, открытые источники, что позволило доказать участие супруга в общей деятельности (постановление АС Московского округа от 08.05.2026 № А40-303976/2024).

Что делать, чтобы не попасть

Если вы делите бизнес между родственниками, даже бывшими, проверьте себя по чек-листу.

Реальная самостоятельность каждой структуры — собственные помещения, не арендованные у родственников без договоров, собственный транспорт, не передаваемый безвозмездно, собственные сотрудники, собственные банковские счета в разных банках, разные контактные данные, разные системы ЭДО и бухгалтерские программы.

Документальное оформление всего — договоры аренды между родственниками должны реально исполняться, платежи должны идти через расчетный счет, а не наличными, доверенности не должны пересекаться.

Отсутствие пересечений — разные клиенты или хотя бы разные договоры с разными условиями, разные поставщики и перевозчики, разные даты заключения договоров, разные места подписания документов.

Банковская чистота — никаких доверенностей от родственников на доступ к счетам, разные контактные данные в банковских анкетах, самостоятельное обслуживание в разных банках.

Цифровая гигиена — разные сайты, соцсети, рекламные аккаунты, разные телефоны, email, разные IP-адреса при работе с банком и госуслугами.

Резюме

Развод не спасает от доначислений при дроблении, потому что суд смотрит на фактические экономические связи, а не на штампы в паспорте. Если бывшие супруги продолжают делить активы, клиентов, ресурсы, банковский доступ и контактные данные — они остаются единым хозяйствующим субъектом, и 153 млн доначислений — это реальная цена такой «самостоятельности».

Готовьте реальную, а не формальную обособленность, и помните, что инспекция сегодня анализирует всё — от банковских досье до соцсетей.

📚 В моих книгах разбираю такие кейсы с практическими рекомендациями — как выстраивать структуру бизнеса, как доказывать самостоятельность, как работать с налоговыми спорами: https://taplink.cc/booksivkov

💰 Налоговые льготы и законные способы оптимизации — о многих молчат даже инспекторы: https://taplink.cc/taxe2020.ru

⚖️ Если налоговая уже пришла с претензиями по дроблению или назревает корпоративный конфликт — нужна помощь профессионала: https://taplink.cc/nalogpro

Ставьте плюс, если разбор был полезен. В комментариях расскажите, сталкивались ли вы с претензиями по дроблению — как выстраивали защиту.

Евгений Сивков, кандидат экономических наук, аудитор, налоговый консультант, автор книг по налогам и бухгалтерскому учёту.

Нормативные документы:

• Постановление АС Северо-Кавказского округа от 08.05.2026 № А53-25659/2025

• Подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ (взаимозависимые лица)

• Постановление АС Поволжского округа от 28.05.2026 № А12-19050/2025

• Определение ВС от 19.12.2018 № 307-КГ18-21360

• Постановление АС Московского округа от 08.05.2026 № А40-303976/2024

Коллеги, сегодня у меня для вас история, которая реально даёт надежду. Представьте: семья с начала 90-х строила бизнес. Добыча и переработка мрамора. Тридцать лет работы. Несколько компаний, каждая со своей лицензией, своим адресом, своим директором, своим главбухом, своими сотрудниками. Всё как положено. Работали, налоги платили, жили спокойно. Пока не пришла выездная проверка.

Что сделали налоговики

Посмотрели на структуру и сказали: это дробление. Бизнес искусственно разделён, чтобы экономить на налогах. И доначислили: НДС, налог на прибыль, НДПИ.
Итого: 167 миллионов рублей. Просто так, одним решением. Тридцать лет работы — под откос.

Компания пошла в суд. И вот что произошло дальше.

Что увидел суд

Арбитры посмотрели на дело внимательно и увидели три вещи, которые всё изменили.

Первое. Все компании группы регистрировались начиная с 1992 года. Это не вчера созданная схема под упрощёнку. Это бизнес с историей в три десятилетия.

Второе. У каждой компании своя лицензия на недра. Свой юридический адрес. Свой руководитель. Свой главбух. Свой штат. Свой расчётный счёт. То есть каждая компания — это реально работающее предприятие, а не бумажка.

Третье. И вот это, коллеги, самое интересное. Налоговики уже проверяли эту группу компаний за периоды с 2007 по 2016 год. И тогда они не увидели никаких нарушений. А теперь, за 2018–2020 годы, вдруг нашли дробление.

Суд сказал прямо: такие новые претензии лишают организацию правовой определённости. Нельзя сегодня сказать «всё нормально», а через пару лет — «всё было схемой».

Доначисления отменили.

ФНС не согласовала жалобу

Инспекция после проигрыша хотела идти дальше — в Верховный суд. Но центральная ФНС жалобу не согласовала. Это, коллеги, очень показательный момент. Когда сама ФНС говорит своим инспекторам на местах: «ребята, вы тут перегнули палку, мы это не поддерживаем» — это сигнал.

Сигнал о том, что бизнес с длительной историей, реальной самостоятельностью структур и подтверждённой прошлыми проверками добросовестностью — трогать не надо.

Что это значит для нас

Решение Арбитражного суда Уральского округа от 25.02.2026 по делу № А76-26323/2023 — это прецедент.

Он говорит вот о чём:

1. Возраст бизнеса имеет значение. Если ваши компании работают 10, 20, 30 лет — это сильный аргумент в вашу пользу. Суды и ФНС понимают, что такие структуры не создавались вчера под уклонение от налогов.

2. Самостоятельность — это не формальность. Наличие разных лицензий, адресов, руководителей, сотрудников, счетов — это не просто бумажки. Это доказательство того, что бизнес реально разделён по деловым причинам, а не ради экономии.

3. Правовая определённость работает. Если налоговая уже проверяла вас и претензий не имела, а потом вдруг передумала — суд это заметит. И это может сыграть вам на руку.

Но не расслабляемся

Да, этот случай закончился хорошо. Но общая тенденция, коллеги, другая. ФНС научилась выявлять дробление автоматически. Алгоритмы стали точнее, доначисления — миллионными. Глава ФНС Даниил Егоров на заседании Совета Федерации прямо сказал: под прицелом торговля, строительство, логистика и другие отрасли.

Раньше дробили, чтобы остаться на упрощёнке. Когда на упрощёнке обязали платить НДС, дробить стали, чтобы этот НДС не платить. Теперь инспекторы научились безошибочно распознавать искусственное деление.

Резюме

Бизнес с 30-летней историей выиграл у налоговой. Суд увидел реальную самостоятельность структур и отсутствие оснований для претензий. ФНС даже не стала спорить дальше.

Но это не значит, что можно расслабиться. Дробление — одна из самых горячих тем для проверок. И если ваша структура выглядит как искусственная, а не как логичная — проблемы будут.

Думайте о деловой цели. Обеспечивайте самостоятельность. И помните: суды встают на сторону тех, кто может доказать, что бизнес настоящий, а не нарисованный.

📚 Хотите разобраться в налоговых спорах глубже? В моих книгах разбираю такие кейсы с практическими рекомендациями: https://taplink.cc/booksivkov

💰 Налоговые льготы и законные способы оптимизации — о многих молчат даже инспекторы: https://taplink.cc/taxe2020.ru

⚖️ Если налоговая уже пришла с претензиями или назревает корпоративный конфликт — нужна помощь профессионала: https://taplink.cc/nalogpro

Ставьте плюс, если разбор был полезен. В комментариях расскажите, сталкивались ли вы с претензиями по дроблению — интересно, как решали.

Евгений Сивков, кандидат экономических наук, налоговый консультант, автор книг по налогам и бухгалтерскому учёту.

Нормативные документы:

• Постановление АС Уральского округа от 25.02.2026 № А76-26323/2023

• Статья 54.1 НК РФ (пределы осуществления прав по исчислению налогов)